Остаток по кредиту счет 99. Где отражается прибыли и убытки в балансе

Характеристика счета 99

Счет 99 в бухгалтерском учете - это активно-пассивный бухсчет «Прибыль и убытки», т. е. он может иметь как дебетовое, так и кредитовое сальдо. Содержание счета 99 подробно описано в действующем Плане счетов бухучета, утвержденном приказом Минфина РФ от 31.12.2000 № 94н.

В соответствии с этим документом на бухсчете 99 накапливаются сведения:

• о финансовых итогах, которые предприятие получает от основного вида хозяйственной деятельности (в корреспонденции со счета 90);
• о прочих доходах и расходах за отчетный период (в корреспонденции со счета 91);
• о наложенных штрафных санкциях по платежам в бюджет и внебюджетные фонды, начисленных платежах и произведенных перерасчетах по налогу на прибыль (в корреспонденции со счета 68).

Для организаций сферы сельского хозяйства действует План счетов бухгалтерского учета, который утвержден Министерством сельского хозяйства от 13.06.2001 № 654. Согласно данному плану при учете дебетово-кредитовых оборотов при выведении финансового итога на счете 99 также необходимо учесть доходы и потери от форс-мажорных и иных чрезвычайных происшествий (пожар, стихийные бедствия и пр.). Доходами от ЧП признаются страховое возмещение, полученное компанией, доход от продажи материалов при демонтаже разрушенных зданий и сооружений. К расходам в таких ситуациях относятся потери, которые не компенсируются страховой компанией.

Аналитический учет по бухсчету 99 строится таким образом, чтобы обеспечивать формирование информации для составления итогового отчета о финансовых результатах.

Счет 99: что показывает дебет, сальдо?

Дебет счета 99 показывает расходы и потери организации. Расходы — это суммарный объем затрат, которые были понесены предприятием за определенный период (год, квартал, месяц) по итогам его деятельности. К данным затратам относятся средства, потраченные на сырье и материалы, приобретение основных фондов, оплату труда работников, эксплуатацию транспортных средств и пр. Расходы находятся в корреспонденции по кредиту с бухсчетами 01, 03, 10 и т. д. Например, в результате чрезвычайного происшествия компания потеряла продукцию собственного производства — Дт 99 Кт 41.

Важнейшим показателем бухотчетности является сальдо бухсчета 99, которое представляет собой разность между финприбылью и расходами. Этот показатель появляется в результате производства и реализации товаров. Сальдо определяется на начало и на конец определенного временного интервала, и, соответственно, называется начальным или конечным.

Целью работы каждой организации является получение прибыли. Если сальдо по счету 99 на конец отчетного периода получилось дебетовым, это значит, что уровень прибыли оказался ниже уровня затрат. Если сальдо отрицательное — компания получила прибыль за выбранный период своей работы.

Ниже приведен ответ на вопрос, Кт 99 счета - это прибыль или убыток.

Кредит - это прибыль или убыток? Что показывает кредит счета 99?

Кредит счета 99 показывает доход компании. Доход — это сумма всех поступлений, которые получены организацией на расчетный счет в банке за конкретный временной интервал. К доходам относятся: выручка, прибыль от операций с ценными бумагами, полученные проценты по вкладам, доход от сдачи имущества в аренду и т. п. Кредит счета 99 находится в корреспонденции с бухсчетами 90, 91, 73 и др. Например, полученный доход от продажи выпущенных товаров или оказанных услуг отражается проводкой Дт 90 Кт 99.

Не знаете свои права?

Таким образом, важным является ответ на вопрос: кредит 99 счета - это прибыль или убыток? По кредиту отображается прибыль компании, т. е. она имеет положительное кредитовое сальдо на конец отчетного периода.

Закрытие отчетного периода

В конце каждого отчетного периода компании должны выполнять закрытие счета 99, а в начале следующего года — открывать его снова. Эти операции необходимы для того, чтобы иметь представление об итогах работы предприятия и об уровне его доходности.

Бухгалтерские отчетные периоды совпадают с налоговыми, поэтому обнуление остатков по бухсчету 99 необходимо также в целях своевременного и полного внесения платежей по налогам.

Сальдо на начало следующего периода должно быть равно нулю. Для закрытия счета 99 предварительно нужно закрыть связанные с ним счета. К ним относятся:

• Счет 90 «Продажи». Здесь отражаются доходы от реализации товаров и услуг, которые были произведены по итогам деятельности компании. Для детализации учетных операций по данному бухсчету к нему открываются субсчета: 90.1, 90.2, 90.3, 90.9.

Счет 90 закрывается следующими проводками:

Дт 90.1 Кт 90.9

Дт 90.9 Кт 90.2

Дт 90.9 Кт 90.3

• Счет 91 «Прочие доходы и расходы». Он формируется на основе прочих доходов и расходов компании. Самыми используемыми субсчетами к данному бухсчету являются: 91.1, 91.2, 91.9.

После того как выполнено закрытие этих бухсчетов, выводится итог по счету 99 и конечное сальдо. Если по дебету получается положительная сумма, то формируется убыток, если такое значение оказывается на кредите счета — прибыль.

Затем осуществляется проводка на счете 84, где отражается нераспределенная прибыль (Дт 99 Кт 84) или убыток (Дт 84 Кт 99), происходит закрытие бухсчета. Остаток по нему при этом остается нулевым.

Субсчета к счету 99: на каком отражается финрезультат отчетного года?

Согласно действующему Плану счетов бухгалтерского учета к счету 99 могут быть открыты субсчета:

• 1 «Прибыли и убытки от обычных видов деятельности» предназначен для учета полученных финрезультатов от продажи товаров, оказания услуг, выполнения работ.
• 2 «Прибыли и убытки от операционной деятельности». Здесь учитывается финансовый итог, который выявлен на счете 91 (например, от продажи и иного списания основных фондов, нематериальных активов, от реализации материалов и др.).
• 3 «Прибыли и убытки от внереализационных операций» отражает финансовый результат от внереализационных операций на счете 91.
• 4 «Чрезвычайные доходы». На этом субсчете ведется учет чрезвычайных доходов в разбивке по видам (от чрезвычайных происшествий).
• 5 «Чрезвычайные расходы».
• 6 «Платежи по налогу на прибыль и финансовым санкциям» отображает операции по начислению налога на прибыль и штрафным санкциям.
• 7 «Прибыль и убытки отчетного года» отражает финрезультат по итогам отчетного периода.

***

На каком счете отражается прибыль (убыток) предприятия? Для этой цели предназначен счет 99, который отражает финансовые результаты деятельности организации за определенный интервал времени. Этот итог затем заносится в форму № 2 бухгалтерской отчетности «Отчет о финансовых результатах». Данный бухсчет является активно-пассивным: положительное сальдо по дебету означает убыток по итогам финансового периода, по кредиту — прибыль. В конце каждого отчетного периода необходимо закрывать счет 99 для обнуления остатков. К этому бухсчету могут быть открыты субсчета для более детального отражения операций.

Что синтетический учет ведется на синтетических счетах бухгалтерского учета в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н). О счете 99 расскажем в нашем материале.

Счет 99 «Прибыли и убытки»

В соответствии с Планом счетов, счет 99 «Прибыли и убытки» необходим для обобщения информации о формировании конечного финансового результата организации в отчетном году.

Именно на этом счете в течение года накапливается прибыль или убыток от обычных видов деятельности и прочих операций.

Дебет 99 - это прибыль или убыток

Ежемесячно синтетические счета 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» закрываются («обнуляются»). Это происходит благодаря тому, что превышение дебетового или кредитового оборота данных счетов относится на счет 99.

Покажем сказанное на примере счета 90.

В течение месяца произведена продажа товара на сумму 118 000 руб., в т.ч. НДС 18%. Себестоимость продаж 85 000 рублей. Других операций по счету 90 не было.

Несмотря на то, что на субсчетах к счету 90 обороты продолжают накапливаться в течение года (закрываются они лишь 31 декабря), сам синтетический счет 90 на конец каждого месяца должен быть закрыт. Для этого на последнее число каждого месяца сопоставляются кредитовые и дебетовые обороты:

Чтобы счет 90 на конец месяца закрылся, необходимо продебетовать его на 15 000 рублей:

Таким образом, счет 90 закрылся:

Если по итогам месяца дебетовый оборот счета 90 оказался больше кредитового, то возникает убыток, который отражается обратной записью: Дебет 99 - Кредит 90.

Аналогично выявляется прибыль и убыток по прочим видам деятельности, доходы и расходы от которых учитываются на счете 91:

Дебет 91 - Кредит 99 означает, что по прочей деятельности на конец месяца сформирована прибыль.

Дебет 99 - Кредит 91 означает, что по прочим доходам и расходам за месяц образовался убыток.

Счет 99 - для расчетов по налогу на прибыль

На счете 99 в течение года также отражаются суммы начисленного , постоянных налоговых обязательств и активов и платежи по перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли, а также суммы причитающихся к уплате налоговых санкций. Так, начисление условного расхода по налогу на прибыль в соответствии с ПБУ 18/02, а также просто налога на прибыль на основании декларации, если учет расчетов по ПБУ 18/02 не ведется, будет выглядеть так: Дебет 99 - Кредит 68. Этой же записью будет отражаться начисление штрафов и пени перед бюджетом по налогу на прибыль, НДС и прочим налогам.

Санкции перед внебюджетными фондами (например, ПФР) нужно начислить так: Дебет 99 - Кредит 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Если учет расчетов по прибыли в соответствии с ПБУ 18/02 ведется, то счет 99 по дебету может корреспондировать также, в частности, со счетом 09 «Отложенные налоговые активы». Так, бухгалтерская запись Д99 К09 производится при списании отложенного налогового актива в случае выбытия объекта, по которому он был начислен.

Закрытие счета 99

В конце года счет 99 обнуляется с отнесением разницы на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»: происходит так называемая «реформация баланса». В конце года проводка Дебет 99 - Кредит 84 означает, что выявленная итоговая прибыль по результатам года по всем видам деятельности отнесена в состав прибылей (убытков) прошлых лет. А убыток по результатам года отражается: Дебет 84 - Кредит 99.

Таким образом, ответ на вопрос «Прибыль по дебету или кредиту 99 счета» следующий: в течение года сальдо по счету 99 в кредите означает прибыль, а по дебету - убыток. Соответственно, дебетование счета 99 в течение года означает признание месячного убытка (а также начисление налога на прибыль и санкций), а кредитование - прибыли. Следовательно, кредитование счета 99 по итогам года при реформации баланса означает, что год завершен с убытком, а дебетование (Дебет счет 99 - Кредит счета 84) - по итогам года получена прибыль.

Счет 99 "Прибыли и убытки" предназначен для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году.

Конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток) слагается из финансового результата от обычных видов деятельности, а также прочих доходов и расходов. По дебету счета 99 "Прибыли и убытки" отражаются убытки (потери, расходы), а по кредиту - прибыли (доходы) организации. Сопоставление дебетового и кредитового оборотов за отчетный период показывает конечный финансовый результат отчетного периода.

На счете 99 "Прибыли и убытки" в течение отчетного года отражаются:

сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц - в корреспонденции со счетом 91 "Прочие доходы и расходы";

суммы начисленного условного расхода по налогу на прибыль, постоянных обязательств и платежи по перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли, а также суммы причитающихся налоговых санкций - в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам".

По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 "Прибыли и убытки" закрывается. При этом заключительной записью декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается со счета 99 "Прибыли и убытки" в кредит (дебет) счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".

Построение аналитического учета по счету 99 "Прибыли и убытки" должно обеспечивать формирование данных, необходимых для составления отчета о прибылях и убытках.

Счет 99 "Прибыли и убытки"
корреспондирует со счетами

Применение плана счетов: счет 99

• Как отразить в учете пени и штрафы за несвоевременную уплату страховых взносов?

  Счете 99 "Прибыли и убытки" в течение отчетного года отражаются наряду с прибылью и убытками... утверждения годового отчета отражаются на счете 99 "Прибыли и убытки" в корреспонденции со... счетом 69. При этом согласно п. ... с Положением N 34н и Инструкцией - на счете 99 "Прибыли и убытки", либо в... соответствии с Рекомендацией, либо на счете 91 ...

• На каком счете (91 или 99) нужно отражать санкции за нарушение налогового законодательства?

  Счете 99 "Прибыли и убытки" в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и... счете 99 "Прибыли и убытки" в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и... за минусом причитающихся за счет прибыли установленных в соответствии с... применению (далее - План счетов и Инструкция), утвержденными приказом Минфина... счете 99 "Прибыли и убытки" в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и... порядок учета (на счете 91 или счете 99) экономическим субъектам...

• Отложенный налоговый актив от убытка консолидированной группы налогоплательщиков

  Соответствующего участника КГН на счете 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции со счетом 78 «Расчеты с...) и учитывается при определении чистой прибыли (убытка) организации (не участвуя в формировании прибыли (убытка) организации... до налогообложения). 5. Информация об остатках по счету 78 ... налоговую базу КГН, списывается на счет 99 «Прибыли и убытки» в отчетном периоде, предшествующем периоду...

• Авансовые платежи по налогу на прибыль. Примеры

  Результата отражается на счете 99 "Прибыли и убытки". На указанном счете отражаются также суммы... из суммы бухгалтерской прибыли, полученной за отчетный период, и действующей ставки налога...). Далее, независимо от суммы налогооблагаемой прибыли (убытка) в бухгалтерском учете организации отражается... прибыль, определяемая исходя из бухгалтерской прибыли (убытка) и признаваемая в целях ПБУ 18 ... в бухгалтерском учете по дебету счета 99 "Прибыли и убытки" (субсчет по учету...

• Отражение в бухгалтерском учете штрафов за нарушение налогового законодательства

  Счете 99 "Прибыли и убытки" в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и... период, за минусом причитающихся за счет прибыли установленных в соответствии с законодательством... по его применению (далее - План счетов и Инструкция), утвержденными приказом Минфина России... счете 99 "Прибыли и убытки" в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и... конкретный порядок учета (на счете 91 или счете 99) экономическим субъектам рекомендуется самостоятельно...

• Отчетность за 2016 год: о том, как правильно учесть ежегодные разъяснения Минфина

  Прибыль, оно отражается по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» и кредиту 96 «Резервы предстоящих расходов... и пр.), а также налоговые санкции по ним отражаются по дебету счета 99 «Прибыли и убытки... ». Штрафы и пени, уплаченные налогоплательщиком или... есть отражаются на счетах расходов, счет 99 не используется. Соответственно, и в отчете о... прибыли на социальные цели, развитие производства и пр. не изменяет сальдо по счету...

• Порядок перевода организации из АО в ООО на упрощенке: нюансы учета и налогообложения

  Отдельной) книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН... счета учета прибылей и убытков и распределение (направление) на основании решения учредителей суммы чистой прибыли... . То есть АО закрывает счет 99 "Прибыль и убытки", ... распределяет на основании решения учредителей суммы чистой прибыли и... в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих...

• Бухгалтерский учет факторинговых компаний, привлекающих внешнее финансирование

  Оказывающая услуги финансирования Клиентов за счет средств Инвесторов. ОСНО – классическая... на дату учета товара и получения счет-фактуры 68/НДС (... поручение Оборотно-сальдовая ведомость Счет/субсчет Дебет Кредит Остаток... расходы) 99 (прибыли и убытки) 0 Признание доходов, расходов от вспомогательной деятельности 99 (прибыли и убытки) 68/ ... на дату учета товара и получения счет-фактуры 68/НДС (... на дату учета товара и получения счет-фактуры 68/НДС (...

• Исправление существенных ошибок

  Счетом в записях является счет учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), то есть счет 84 «Нераспределенная прибыли... «Себестоимость продаж» счета 90; Дебет счета 99 «Прибыль и убытки», Кредит счета 90 «Продажи», ... «Прибыль и убытки»; Дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», Кредит счета 99 «Прибыль и убытки» - ... 500 000 руб. – скорректирована сумма чистой прибыли. В... по данным о базовой и разводненной прибыли (убытку) на акцию (если...

• Раздельный учет расходов и выручки при поставках продукции в рамках исполнения гособоронзаказа

  ... (далее - ПБУ 9/99) и ПБУ 10/99 "Расходы организации" ... (далее - ПБУ 10/99). Конкретная методика ведения раздельного учета... далее - План счетов)). Исходя из Плана счетов накладные и коммерческие расходы торговой... (п. 21 ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации" ... (далее - ПБУ 4/99)). Доходы и расходы организации отражаются в... ПБУ 4/99). Более детальная конкретизация доходов и расходов производится... отличный от общего порядок учета прибыли и убытка. Например, ведение раздельного...

• Правила бухгалтерского учета для «малышей» и НКО упрощены

  Периода 99 «Прибыли или убытки» (90 «Продажи» – при использовании такого счета) 20 (другие счета) Обратите... , непосредственно связанные с приобретением, сооружением и изготовлением объекта основных средств, включаются... предприятие может начислять амортизацию производственного и хозяйственного инвентаря единовременно в... счета 20 (других счетов учета затрат на производство – при их использовании) и кредиту счетов... расчетов с контрагентами, персоналом по оплате труда и др...

• Испортился импортный товар: как учесть таможенный НДС, расходы на утилизацию и страховое возмещение

  Внереализационного дохода, учитываемого при налогообложении прибыли, Минфин России признает возможность одновременного... с п. 2 ПБУ 9/99 "Доходы организации" ... (далее - ПБУ 9/99) доходами организации признается увеличение экономических... (п. 8 ПБУ 9/99), которые принимаются к бухгалтерскому учету... организации" (далее - ПБУ 10/99) расходами организации признается уменьшение экономических... производственных запасов предполагает отнесение убытков на счет виновных лиц и только в том...

• Залог. Бухгалтерский учет и налогообложение

  Частности проценты, неустойку, возмещение убытков, причиненных просрочкой исполнения, а... причиненные вследствие этого события убытки в застрахованном имуществе (выплатить... заложенного имущества при налогообложении прибыли. Поэтому существует риск того... залогового имущества при налогообложении прибыли в полном объеме. ... частности проценты, неустойку, возмещение убытков, причиненных просрочкой исполнения, а... 99). Стоимость материалов, указанная в договоре залога и отраженная ранее на забалансовом счете...

• Учет расходов по их характеру и назначению

  Учет расходов регламентируется ПБУ 10/99 «Расходы организации». Согласно п. ... . Пунктом 8 ПБУ 10/99 определена группировка расходов по обычным... прямое указание в ПБУ 10/99 относить амортизационные отчисления к... расходов раскрывались расходы, финансируемые за счет государственной помощи. Правда, это не... правила классификации расходов. Согласно п. 99 – 105 МСФО (IAS) 1 « ... различаться по периодичности, потенциалу возникновения прибыли или убытка и прогнозируемости. Указанный анализ представляется...

• Добавочный капитал: формирование, использование и порядок бухгалтерского учета

  Дооценки объекта имущества на счет учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) организации при выбытии... возможную уценку придется проводить за счет нераспределенной прибыли. Более того, может оказаться... бухгалтерской проводки по дебету счета 83 и кредиту счета 02 «Амортизация основных средств... продажи в составе заключительных оборотов 99 91-9 4 139,91 ... за счет уставного капитала или прибыли. По мнению автора, операции пополнения и расходования...

У каждого предприятия имеется самая главная и самая важная цель его деятельности - систематическое увеличение прибыли. Финансовый результат рабочего процесса можно оценить только при суммировании доходов каждого направления организации. Это важный момент, поскольку только на основании этой информации стоит принимать решение о вложении средств. Действовать наобум чревато сильными рисками и неприятными последствиями. Поэтому так важно отслеживать информацию о денежных затратах и поступлениях. Именно такая отчетность доступна на счете 99.

В течение всего рабочего года на это счете сохраняются данные о прибыли и убытках организации. Учитываются операции не только по главному виду деятельности компании, но и по всем остальным направлениям. В самом конце рабочего года формируется отчет, где сопоставляются данные по кредиту и дебету. 99 счет в итоге закрывается через списание остаточных средств на 84 счете.

Сам по себе счет 99 считается активно-пассивным. По его дебету можно увидеть полученный в результате финансовых операций убыток, а по кредиту отражается прибыль. Всю базовую характеристику 99 счета можно посмотреть в Плане счетов бухгалтерского учета, который был установлен приказом Минфина под номером 94н от 31.10.2000 г.

Согласно вышеупомянутому приказу, на протяжении всего рабочего года на 99 счете скапливается и сохраняется информация о следующих аспектах деятельности организации:

1. Повышение и снижение доходов от главного вида деятельности организации. Это можно увидеть по проводке Дт90 Кт99.

2. Остаток всех остальных доходов и расходов, произведенных в отчетный период. Проводка Дт91 Кт99.

3. Воздействие неожиданных и внеплановых ситуаций на хозяйственную деятельность фирмы. Речь идет о всевозможных форс-мажорах, несчастных случаях на производстве и т.д.

4. Суммы, предназначенные для расчета налоговых выплат. Учитываются как фиксированные обязательства по налогу на прибыль, так и штрафные санкции, и иные начисления. Проводка Дт68 Кт99.

Если организация занята в области сельского хозяйства, то, согласно вышеупомянутому Плану счетов, при сравнении дебетовых и кредитных оборотов на 99 счете появляются и такие результаты финансовой деятельности, как:

1. Форс-мажоры, связанные с внезапными стихийными бедствиями, пожаром и т.д. Проводки в этом случае выбираются те, на которых отмечаются соответствующие расходов.

2. Исходя из первого пункта, возможно получение и доходов при возникших внеплановых ситуациях. К примеру, страховые возмещения, связанные с компенсацией за разрушения по вине стихии. Также возможен доход от продажи материалов, полученных при демонтаже негодных для эксплуатации зданий и построек.

Основные проводки

Согласно приказу Минфина № 94н, можно выделить следующие корреспонденции с 99 счета:

Дт 99 Кт 01, 03, 07, 08, 10, 11, 16, 19, 20, 21, 23, 25, 26, 28, 29, 41, 43-45, 50-52, 58, 68-71, 73, 76, 79, 84, 90, 91, 97.

Дт 10, 50-52, 55, 60, 73, 76, 79, 84, 90, 91, 94, 96 Кт 99.

По дебету отражены расходы, по кредиту - доходы. Сопоставление оборотов за необходимый отчетный период позволяет увидеть итоговый финансовый результат и понять, приносит ли деятельность фирмы прибыль.

Дебет 99 - штрафные санкции

Счет 99 позволяет увидеть все задолженности по налогам, начисляемым организации, а также списания необходимых сумм для погашения выставленных долгов. Причем стоит учитывать, что при перечислении штрафов в бюджет государства используется проводка Дт68 Кт51. А при начислении налоговых санкций - Дт99 Кт68.

Необходимо различать штрафы и пени, поскольку это совершенно разные понятия, и информация по ним отражена на разных счетах. Штраф начисляется сразу при появлении одной или нескольких причин (не вовремя сданный бухгалтерский отчет, не оплаченный налог или страховой взнос, умышленное уменьшение налогового обязательства). Его размер строго определен законодательством. Пеней же называется штрафной платеж, начисляемый за каждые сутки просроченного платежа. Процентное соотношение составляет 1/300 к ставке рефинансирования ЦБ РФ.

99 бухгалтерский счет показывает только штрафы, но не пени, что регулируется ст.114 Налогового Кодекса РФ. Пени же можно посмотреть по проводке Дт91.2 Кт68.

Прибыль, которая осталась послу уплаты налогов и еще не была потрачена на уплату дивидендов акционерам, не распределена в счет пополнения уставного капитала или не использована в качестве средств для погашения непокрытых убытков называется – нераспределенной (НРП) .

Непокрытый убыток – это финансовые потери организации негативного характера, образовавшиеся за период отчетного года или прошлых лет.

Перечень субсчетов и особенности

Счет 84 применяется для отображения финансовых итогов деятельности компании от момента ее создания до времени ликвидации. Его пополнение производится в период изменения состояния баланса – в конце отчетного года.

Решение о распоряжении средствами могут принимать только собственники предприятия, чаще всего путем проведения заседания и голосования, после чего все заверяется специально составленным протоколом и заверяется каждым акционером или участником.

Сумма чистой полученной прибыли отображается по кредиту, а сумма непокрытых убытков — по дебету. Счет 84 является активно-пассивным .

Перечень субсчетов :

• 84.01 – прибыль, которую необходимо распределить;
• 84.02 – сумма убытка, который нужно покрыть;
• 84.03 – прибыль нераспределенного типа, которая находится в обороте;
• 84.04 – отображает величину потраченного нераспределенного дохода, которая прошла процесс превращения в товар или, наоборот, при помощи отчислений амортизации.

Средства, перечисленные в специальные фонды и истраченные на такие расходы, как привилегированного характера, акционирование, выплаты и другие материальные поощрения сотрудников — их отображение и учет необходимо вести в балансе в сумме уставного капитала.

Учет по счету 84 необходим для объединения данных о полученной прибыли еще не оприходованного типа и убытков, не получивших .

Составление :

Проводки

Отображение НРП по резервам внутрихозяйственного типа и фондам:

1. Д 80 Кт 84 – отображается уменьшение объема уставного капитала (УК) до величины суммы его чистых активов.
2. Д 84 Кт 80 – обратный процесс – увеличение суммы средств УК.
3. Д 82 Кт 84 – сокращение или полное покрытие убытка путем отчислений из УК.
4. Д 83 Кт 84 – списание суммы убытка при помощи добавочного капитала (ДК).
5. Д 75 Кт 84 – погашение финансовых потерь организации за счет взносов, собранных с акционеров или собственников предприятия.
6. Д 84 Кт 83 – использование средств НПР для увеличения объема капитала добавочного типа.
7. Д 84 Кт 84 – передвижение денежных средств внутри счета – резервирование финансов на предстоящую покупку или организация фонда для накопления.

При аналитическом учете счет 84 формируется таким образом, которым обеспечит организацию данных в соответствии с целями использования его ресурсов. Также при отображении информации об использовании нераспределенной прибыли в качестве финансового инструмента для приобретения нового инструмента и иных средств для производственного развития фирмы, эти данные могут подвергнуться дифферинцации .

Как закрыть

Если организация функционирует на УСН, происходит так же, как и у других предприятий – в конце отчетного года. Однако имеются особенности при закрытии. В начале процесса закрываются субсчета счета 90. После этого фирма может приступить к обнулению сч. 90, и 99.

В письменном виде это отображается следующим образом :

1. Д 90, 91 Кт 99 либо Д 99 Кт 90, 91 – это означает, что произошло закрытие счетов доходов.
2. Д 99 Кт 84 либо Д 84 Кт 99 – учтена списанная чистая прибыль или понесенный убыток.

В конце отчетного года

Ежемесячно бухгалтером формируются проводки, необходимые для списания итогов от деятельности компании. Это делается так:

1. Д 90.9 Кт 99 либо Д 99 Кт 90.9 – формируются данные о доходах или убытках от основной деятельности организации.
2. Д 99 Кт 84 – отображается списание чистой прибыли (ЧП), если в проводке 84 формируется по дебету, то это означает списание имеющихся у предприятия убытков.

В конце года проводится реформация баланса . В ходе него происходит обнуление соответствующих счетов. Проводки составляются в зависимости от целевого предназначения:

1. Д 84 Кт 75 – содержит информацию о начислении денежных средств для расчетов по сформированным по итогам года .
2. Д 84 Кт 80 – отчисления на увеличение объема УК.
3. Д 84 Кт 82 – составление базы резервного капитала.
4. Д 84.3 Кт 84.2 – использование части от НРП с целью покрытия убытка накопившегося за отчетный год.

Дебет и кредит

Счет 84 корреспондирует и по дебету, и по кредиту.

По дебету:

1. – расчетный счет. Его функция состоит в отображении сведений о движении средств на расчетном счете, открытом в банковской организации.
2. 52 – счета в валюте. Содержит информацию об имеющихся счетах, на которых хранятся денежные средства в иностранном эквиваленте.
3. 55 – счета в банках специального назначения. Нужен для отображения данных о счетах, имеющихся у компании, средства на которых лежат в рублях или иной валюте в пределах РФ или других стран. Основанием может послужить чековая книжка, платежная документация, за исключением векселей, счета особые и специальные
4. 70 – оплата труда работникам. Здесь отображаются все расчеты между работником и фирмой.
5. 75 – расчет с учредителями. Учитываются все выплаты, производимые учредителями фирмы.
6. 79 – расчеты внутрихозяйственного типа.
7. 80 – уставной капитал (УК)
8. 82 – содержит сведения о размере и изменениях резервных средств компании (РК).
9. 83 – капитал добавочного типа. По нему можно узнать объем всего добавочного капитала (ДК).
10. 84 – прибыль, которую еще не распределили.
11. 99 – прибыль и убытки.

По кредиту :

• – расчетные действия перед сотрудниками фирмы, не касающиеся заработной платы;
• 75 – расчеты с учредительными лицам;
• 79 – расчеты внутрихозяйственного вида;
• 80 – УК;
• 82 – РК;
• 83 – ДК;
• 84 – убыток непокрытого типа или нераспределенная прибыль;
• 99 – доход, полученный от деятельности организации и возникающие в процессе ее функционирования убытки.

Сальдо

Остаток по счету 84 может быть сформирован как по дебету, так и по кредиту. При чем по кредиту отображается полученный чистых доход, а по дебету – убыток, финансовые потери.

К счету формируются определенные субсчета. Первый — НРП, которую необходимо подвергнуть процедуре распределения . В соответствии с принятым на собрании учредителей решением отображается размер полученной за год ЧП, который нужно оприходовать.

Сальдо по субсчету отображает размер НРП, который остается без изменений до принятия учредителями другого решения. Его сумма переносится в графу кредит.

Второй — НРП, находящаяся в обороте . Здесь содержится информация об общей сумме средств, которая находится в обращении. Сальдо отображает величину финансовых ресурсов, которые были накоплены с целью создания нового имущества в виде основных средств предприятия, а также необходимых для этого материалов.

Запись по предыдущему субсчету производится в этом – НРП использованная . Она формируется за счет уже потраченных на создание нового имущества средств. После того как будет проведен учет использованных средств, сальдо НРП в обороте будет представлять собой величину остатка свободного типа.

В конце каждого отчетного месяца бухгалтер составляет проводки :

• Д 90.9 Кт 99 – размер полученного дохода от реализованных товаров, услуг и т.д.;
• Д 99 Кт 90.9 – в случае причиненного убытка.

Также закрытию подлежит счет 91 – прочие доходы и расходы:

1. Д 91.9 Кт 99 – получение финансовых средств от операций, которые не связаны с продажей и сбытом продукции предприятия.
2. Д 99 Кт 91.9 – нанесен ущерб, связанный с основной деятельностью компании по прочим операциям.

Счета 90.9 и 91.9 не имеют сальдо на конец отчетного месяца . Средства уходят и учитываются на счете 99. Итоги каждого периода формируются и суммируются в конце года. Весь год счет 99 имеет сальдо. В кредите – прибыль, в дебете – финансовые потери.

С первого числа нового года счет 99 становится чистым (обнуляется) . Он закрывается при помощи счета 84 – такой процесс называется реформацией баланса.

Следующие проводки:

1. Д 99 Кт 84 – учитывается полученный за год доход от деятельности организации.
2. Д 84 Кт 99 – отображается годовой убыток фирмы.

Согласно законодательству РФ, счет 84, содержащий в себе сведения о размере нераспределенной прибыли, не учитывает суммы операций , которые отображают покрытие ущерба, нанесенного хищениями. Списание таких операций происходит по иной схеме в период проведения инвентаризации, которая и выявила недостачу.

Дополнительная информация по счету представлена в данном видео.